+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Какой способ списания стоимости инвентаря возможен в налоговом учете

Какой способ списания стоимости инвентаря возможен в налоговом учете

Сегодня мы детально рассмотрим учет инструментов, хозяйственного инвентаря и различных принадлежностей, которые в большом количестве используются при выполнении работ и оказании услуг предприятиями сферы ЖКХ. Как классифицировать подобные объекты в бухгалтерском учете? При каких условиях их стоимость можно списать в расходы единовременно для целей бухучета и налогообложения? Каким образом организуется контроль за наличием и движением активов, стоимость которых не отражена в балансе? В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, учитываются на субсчете "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет инструментов и оборудования

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Сегодня мы детально рассмотрим учет инструментов, хозяйственного инвентаря и различных принадлежностей, которые в большом количестве используются при выполнении работ и оказании услуг предприятиями сферы ЖКХ. Как классифицировать подобные объекты в бухгалтерском учете? При каких условиях их стоимость можно списать в расходы единовременно для целей бухучета и налогообложения?

Каким образом организуется контроль за наличием и движением активов, стоимость которых не отражена в балансе? В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте, учитываются на субсчете "Инвентарь и хозяйственные принадлежности".

В свою очередь, согласно п. Чтобы актив был принят к учету как МПЗ, он должен использоваться в качестве сырья, материалов и т. Как видим, ключевой отличительный признак этих двух групп активов - срок их использования в предпринимательской деятельности. При этом использование актива в качестве средства или предмета труда не играет решающей роли в бухгалтерском учете.

Так, в Современном экономическом словаре под средствами труда понимаются орудия производства, с помощью которых осуществляется воздействие на предметы труда, а под предметами труда - предметы, на которые люди воздействуют с помощью орудий труда, сырье и материалы. Получается, что некоторые средства труда, срок использования которых не превышает 12 месяцев, должны быть учтены в составе МПЗ.

Райзберг Б. Современный экономический словарь. Напомним, что ранее Планом счетов см. Так, согласно пп. При этом МБП подлежали амортизации в течение всего срока эксплуатации.

С введением новых бухгалтерских стандартов и Плана счетов Приказ Минфина России от И теперь средства труда, имеющие срок использования не более 12 месяцев, классифицируются как МПЗ в частности, отражаются на субсчете При этом действующее бухгалтерское законодательство не предусматривает постепенного отнесения стоимости МПЗ на затраты, а предписывает включать ее в расходы единовременно. Также не осталась без внимания и вторая часть бывших МБП, которые не причислялись к ОС и учитывались в составе средств в обороте независимо от срока их полезного использования при условии, что их стоимость на дату приобретения не превышала кратный МРОТ за единицу см.

Теперь, безусловно, все активы, отвечающие признакам ОС, квалифицируются в качестве таковых, однако по выбору организации недорогие объекты ОС могут быть отражены в составе МПЗ. Ввиду того что остаточная стоимость ОС формирует налоговую базу по налогу на имущество п. Активы стоимостью менее 20 руб.

Таким образом, инструмент, хозяйственный инвентарь и принадлежности, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев, стоимостью менее 20 руб. Иначе говоря, при оприходовании подобных активов составляются первичные документы по учету МПЗ приходный ордер по форме М Отпуск МПЗ в производство или для управленческих нужд оформляется требованием-накладной форма М Подчеркнем, что организация, не воспользовавшаяся правом, предоставленным абз.

Если инструменты, хозяйственный инвентарь и принадлежности учитываются в составе ОС, вопросы контроля за их наличием и движением отпадают - решение этой задачи полностью обеспечивается методами бухгалтерского учета.

Если инструмент имеет срок использования менее 12 месяцев, он отвечает признакам МПЗ, к которым бухгалтерские стандарты не предъявляют никаких требований в части контроля за наличием и движением после отпуска в производство, главное - подтвердить их расходование в определенных объемах на соответствующие цели до отпуска в производство материалы числятся на балансовом счете 10, что также обеспечивает контроль за их наличием и движением в случае внутренних перемещений.

Совсем иная ситуация складывается с активами, которые по всем признакам относятся к ОС, но в силу специальной нормы учтены в составе МПЗ, то есть их стоимость списана единовременно на счета учета затрат при отпуске в эксплуатацию производство. О том, как именно организовать такой контроль, в ПБУ не сказано, поэтому компания имеет полную свободу в решении этого вопроса.

Как правило, бухгалтерия ведет специальные регистры карточки, книги , в которых фиксируется материально ответственное лицо, получившее объект и обязанное обеспечить его сохранность, а также отражается движение объекта между ответственными лицами, между подразделениями либо на сторону, например для ремонта и его выбытие с указанием причин.

Подчеркнем, что обязанность организовать контроль за движением инструмента и инвентаря со сроком использования менее 12 месяцев бухгалтерским законодательством не установлена. Значит, остается правильно определить этот срок. Зачастую бухгалтер испытывает затруднения в данном вопросе.

Со своей стороны можем предложить следующий выход. Если на какой-либо объект имеется документация, которая может подтвердить срок его использования например, гарантийный талон , то опираться нужно именно на эти данные в качестве примера можно привести мобильные телефоны, мебель, электроинструмент. Если же сроки эксплуатации нигде не прописаны, бухгалтер имеет полное право считать их не превышающими 12 месяцев и классифицировать объект как МПЗ слесарный инструмент, садовый инвентарь, принадлежности для уборки помещений и пр.

К сведению. На практике проблема обеспечения контроля за наличием и движением МПЗ, стоимость которых списана с балансового учета, но которые фактически не используются единовременно в производственном процессе, а эксплуатируются какое-то время пусть и менее 12 месяцев , актуальна не столько в плоскости бухгалтерского учета, сколько для управленческих целей. Поскольку собственники и менеджеры любой компании заинтересованы в эффективном расходовании материальных ресурсов, бесконтрольное списание МПЗ идет вразрез с их целями.

Поэтому очень часто на бухгалтерию возлагается обязанность вести регистры учета МПЗ, находящихся в эксплуатации, независимо от того, подпадают ли такие МПЗ под действие абз.

Что касается налогового учета, в первую очередь нужно отметить: в целях применения гл. Однако ключевой категорией в налоговом учете является все же понятие амортизируемого имущества: это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено гл.

Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб. По амортизируемому имуществу начисляется амортизация. По поводу имущества, не являющегося амортизируемым, следует обратиться к ст. Получается, что для целей налогового учета не нужно устанавливать, относится конкретный актив к ОС или МПЗ, а достаточно лишь определиться с тем, подпадает ли он под понятие амортизируемого имущества. А это сделать гораздо легче, поскольку в распоряжении бухгалтера есть два критерия - срок полезного использования и стоимость.

При этом налогоплательщик не вправе самостоятельно определять порядок учета стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, в налоговой базе например, путем начисления амортизации , поскольку НК РФ содержит императивную норму на этот счет Письмо УФНС России по г. Москве от Заметим, что амортизируемым не признается имущество в том числе инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда трех категорий:.

Первые две категории имущества срок использования - менее 12 месяцев, стоимость любая в бухгалтерском учете отражаются в составе МПЗ, поскольку главный бухгалтерский критерий квалификации актива в качестве ОС - это срок полезного использования. Третья категория имущества, не признаваемого амортизируемым в налоговом учете, представляет собой "бухгалтерские" ОС, которые в силу абз.

Таким образом, по имуществу, не являющемуся амортизируемым в том числе по ОС, отражаемым в бухгалтерском учете в составе МПЗ , в качестве подтверждающих документов для целей налогового учета используются первичные документы по учету МПЗ Письмо Минфина России от Момент признания расходов - ввод имущества в эксплуатацию - определяется согласно правилам бухгалтерского учета, то есть на дату передачи имущества со складов на производственные участки, рабочие места или для управленческих нужд см.

Добавим, что подтвердить производственную направленность таких расходов также могут документы, в которых указаны цели использования активов, - служебные записки, приказы, акты. В свою очередь, для целей расчета единого налога "упрощенцы" признают ограниченный перечень расходов, среди них:.

Таким образом, все сказанное выше в отношении плательщиков налога на прибыль справедливо и для "упрощенцев". Еще раз подчеркнем, что, в отличие от обычных МПЗ, инструмент и инвентарь используются длительное время пусть и менее 12 месяцев , а не единовременно.

Поэтому уже после списания их стоимости с бухгалтерского баланса и включения ее в налоговые расходы возможны различные операции, связанные с таким имуществом, например продажа на сторону, кража, ремонт, возврат поставщику, иное выбытие. Каким образом отражать подобные операции? Рассмотрим некоторые из них. Доходы от продажи имущества признаются и в налоговом, и в бухгалтерском учете на дату реализации также возникает объект обложения НДС.

Однако расходы у организации при этом не формируются см. Стоимость такого объекта не фигурирует в балансовом учете, значит, никакие бухгалтерские проводки при его продаже не составляются. Соответствующую отметку необходимо сделать лишь в регистре учета наличия и движения активов, который ведется согласно абз.

Согласно ст. Мы знаем, что в бухгалтерском учете на балансе организации нет данных о стоимости инструмента и инвентаря, которые были отпущены в производство для управленческих нужд.

Однако информация о количестве и месте нахождения об ответственном лице таких активов подчеркнем: только подпадающих под понятие ОС, то есть со сроком использования более 12 месяцев у компании должна быть в специальных карточках, книгах. По мнению автора, контроль за наличием и движением подобных активов подразумевает в том числе периодическое проведение их инвентаризации порядок определяется руководителем организации.

Одновременно для правильного и полного проведения инвентаризации и получения достоверных результатов в части имущества, отражаемого на балансе , комиссия должна обладать информацией не только о балансовом учете имеющихся в наличии у материально ответственного лица ОС и МПЗ еще не переданных в производство , но и об активах длительного срока использования, стоимость которых уже списана в расходы. При выявлении недостачи рассматриваемых нами активов никакие записи по бухгалтерским счетам не производятся, но нужно проставить соответствующую отметку в книге их учета.

В дальнейшем решается вопрос о взыскании ущерба. Например , если причиной недостачи стали противоправные действия третьих лиц, то организация вправе потребовать возмещения рыночной стоимости утраченного имущества. Аналогичным образом определяется ущерб и при причинении вреда работником ст. Сумма возмещения ущерба подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль п. Ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве не упоминается о расходах на ремонт, модернизацию или реконструкцию инструмента и инвентаря, не являющихся ОС.

Однако на практике подобные затраты могут возникнуть. Как их учесть? Данный вопрос неоднократно комментировали специалисты Минфина: расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 20 руб. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на модернизацию реконструкцию, техническое перевооружение такого имущества, по нашему мнению, могут быть в полном объеме учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией см.

В бухгалтерском учете, полагаем, также нет никаких препятствий для признания расходов на ремонт активов, списанных по статье "Материальные расходы". По нашему мнению, для отражения затрат на ремонт следует выбрать тот же счет, на который ранее была отнесена стоимость самого объекта.

Особая ремарка должна быть сделана для "упрощенцев": ст. ОС, под которым понимается только амортизируемое имущество.

Следовательно, организации, уплачивающие единый налог, не вправе признавать расходы на восстановление инвентаря и инструментов, не являющихся амортизируемым имуществом. Для правильного отражения инструмента и инвентаря в бухгалтерском учете нужно верно определить срок их использования. Все средства труда, используемые менее 12 месяцев, попадают в категорию МПЗ, свыше 12 месяцев - в категорию ОС.

Однако специальное правило позволяет списать ОС стоимостью до 20 руб. В силу прямого указания в бухгалтерском стандарте организации придется обеспечить контроль за движением таких объектов. В налоговом учете инструмент и инвентарь стоимостью более 20 руб.

Если не выполняется хотя бы одно условие, актив учитывается как имущество, не являющееся амортизируемым, и его стоимость включается в расходы единовременно.

В дальнейшем при выбытии рассматриваемых объектов бухгалтер должен только признавать доходы доходы от реализации при продаже, компенсация ущерба при недостаче : расходы в виде стоимости объектов были сформированы ранее. Также организация вправе принимать при налогообложении прибыли расходы на восстановление инструмента и инвентаря, которые были переданы в эксплуатацию. Эта статья является продолжением серии публикаций, посвященных примерам использования информационной системы для решения различного рода практических задач.

На сей раз речь пойдет об учете дорогостоящего номерного инструмента и контроле его использования в производстве. Оборудование, приспособления и инструмент практически для всех технологических переделов и способов обработки представлены на рынке весьма широко. Помимо стандартного отечественного или импортного инструмента, который можно свободно приобрести, множество фирм и организаций предлагает свои услуги по производству специализированного инструмента, пресс-форм и т.

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете — это довольно частый объект. Трудно представить организацию, которая хотя бы раз не приобретала инвентарь или хозяйственные принадлежности для своих нужд. И несмотря на это, учет инвентаря по-прежнему вызывает много вопросов.

Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:. Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов. В ней укажите наименование подразделения, которому выдан инвентарь, номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения например, счет 25 при передаче инвентаря в отдел эксплуатации оборудования п.

Какой способ списания стоимости инвентаря возможен в налоговом учете

Как отмечалось в разд. Таким образом, наиболее распространенными проводками по этой группе материалов являются:. К категории хозяйственного инвентаря и хозяйственных принадлежностей, таким образом, могут относиться материалы, используемые в управленческой и хозяйственной деятельности в частности, канцелярские товары, моющие средства. Порядок отражения операций поступления и списания стоимости указанных видов МПЗ регулируется отдельным нормативным документом уже упомянутых Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды далее — Методические указания по учету спецодежды. Ограничения по составу специальной одежды, учитываемой по составленной схеме, в Методических указаниях по учету спецодежды не устанавливаются: в соответствии с п.

Как отразить в учете хозяйственный инвентарь

Для них установлен специальный порядок бухучета. Но обязанности учитывать ее в составе ОС не установлено, это лишь право организации. Стоимость спецоснастки можно списать одним из двух способов п. К примеру, линейный его применяют на протяжении всего срока полезного использования объектов, входящих в группу. Но для другой группы объектов спецоснатки можно применять иной способ — пропорционально объему работ. То есть применять для всех групп единый способ списания строительная компания не обязана.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?
То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Приобрести подобные товары возможно как по безналичному расчету, так и через подотчетных лиц. Чтобы организовать бухгалтерский учет, необходимо правильно классифицировать МЦ. Возможны 2 варианта учета инвентаря: При любом варианте объекты принимаются к учету по стоимости приобретения, которая складывается из всех связанных с покупкой затрат. В общем случае НДС в эту сумму не входит. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Списание хоз инвентаря сроки

Ведите бухгалтерский учет в режиме онлайн. Строительная организация приобрела сварочные аппараты и перфораторы. Как их оприходовать: в качестве основных средств или инструмента?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете в году. Мы сделали подробную инструкцию по учету имущества.

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете - это довольно частый объект. Трудно представить организацию, которая хотя бы раз не приобретала инвентарь или хозяйственные принадлежности для своих нужд. И несмотря на это, учет инвентаря по-прежнему вызывает много вопросов. В нашей статье мы попробуем разобраться, как и в какой последовательности нужно учитывать подобные приобретения. Что относится к хозяйственному инвентарю и принадлежностям. Бухучет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в составе ОС. Учет инструментов и хозяйственного инвентаря в составе МПЗ и проводки к нему. Контроль над движением переданного в эксплуатацию хозяйственного и производственного инвентаря.

Учет выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей. подразделения организации возможна без фактического завоза на склад организации. Применение способа списания стоимости пропорционально объему целей налогообложения и учетных регистров налогового учета.

8.3.9. Учет выбытия инвентаря и хозяйственных принадлежностей

.

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете - это...

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2019 komtel48.ru